150-25 Care este regimul social și fiscal pentru prestațiile parțiale de șomaj și care sunt formalitățile legate de plata acestora?

Prestațiile parțiale de șomaj nu sunt un salariu, ci un venit de înlocuire. Cu alte cuvinte, sunt scutiți de taxele de securitate socială, dar sunt supuși CSG și CRDS aplicabile veniturilor de înlocuire.

regimul

Texte: Lucrarea C., art. L. 3232-6; Lucrarea C., art. L. 5122-4; Lucrarea C., art. L. 5428-1; CSS, art. L. 136-2, III; CSS, art. L. 136-8; CGI, art. 231 bis D; Circ. Acoss # 2003-127, 25 iulie. 2003; Circ. DGEFP nr. 2012-08, 4 mai 2012 .

◗ Care este regimul social și fiscal al prestațiilor parțiale de șomaj ?

Principiu. - Prestațiile parțiale de șomaj (ajutor public, indemnizație convențională, supliment la remunerația minimă lunară) sunt venituri de înlocuire și nu salarii. Aceste indemnizații sunt (Labor C., art. L. 3232-6; Labor C., art. L. 5122-2 și următoarele; Labor C., art. L. 5428-1):

  • - scutit de cheltuielile sociale ale angajatului și angajatorului;
  • - scutit de impozitul pe salarii (CGI, art. 231 bis D);
  • - sub rezerva CSG (6,2% din care 3,8% deductibil din impozite) și a CRDS (0,5%) la 98,25% din suma acestora; vezi mai jos cazurile de scutire;
  • - garnisable în aceleași condiții ca și salariile (vezi nr. 170-35);
  • - supus impozitului pe venit.

Aceste alocații diferite nu fac obiectul pachetului social (Circ. DGEFP nr. 2012-08, 4 mai 2012).

O contribuție de boală se datorează pentru prestațiile parțiale de șomaj din departamentele Haut-Rhin, Bas-Rhin (1,50% de la 1 ianuarie 2012) și pentru beneficiarii de prestații domiciliați în afara Franței, dar supuși unui sistem obligatoriu de asigurări de sănătate franceze (2,8%).

Notă: chiar dacă contribuțiile suplimentare la pensie nu sunt datorate, schemele Agirc și Arrco au prevăzut alocarea punctelor pentru perioadele de șomaj parțial compensat care depășesc 60 de ore în anul calendaristic (protocolul din 5 februarie 1979). Acest sistem a fost reînnoit pentru o perioadă de un an de la 1 ianuarie 2012. Această reînnoire acoperă, de asemenea, pentru aceeași durată, perioadele de activitate parțială pe termen lung (Circ. Agirc-Arrco nr. 2011-26- DRE, 23 dec. 2011).

Alocații contractuale vizate. - Indemnizațiile convenționale care beneficiază de regimul de scutire socială și fiscală menționat mai sus sunt cele plătite în aplicarea acordurilor profesionale, interprofesionale (cazul ANI din 21 februarie 1968 pentru comerț, servicii și industrie și ANI din 29 octombrie 2009 pentru profesii liberale), naționale sau regionale, aprobate sau nu (C. trav., Art. L. 5122-4). Pe de altă parte, indemnizațiile suplimentare plătite în conformitate cu un acord de întreprindere sau de stabilire sau o decizie unilaterală a companiei sunt salarii supuse contribuțiilor și impozitului (Circ. DGEFP nr. 2012-08, 4 mai 2012).

Notă: Prestațiile parțiale de șomaj sunt impozabile în categoria salariilor și salariilor. Cu toate acestea, întrucât nu intră în calculul primei de angajare, acestea trebuie să fie înscrise în DADS în zona „alte venituri impozabile nete”. Dacă nu sunt exceptate, ele apar și în bazele de date CSG și CRDS. Administrația consideră că toate indemnizațiile plătite de angajator trebuie declarate, chiar dacă sumele corespunzătoare sunt apoi rambursate integral sau parțial de către stat.

Vezi mai jos modelul de fișă de plată.

◗ În care cazuri sunt scutite de CSG și CRDS ?

Prestațiile parțiale de șomaj pot fi total sau parțial scutite de CSG și CRDS în următoarele cazuri (CSS, art. L. 136-2, III):

Venituri anuale mici. - CSG și CRDS nu sunt datorate dacă venitul fiscal de referință din penultimul an al angajatului (venitul care apare în avizul fiscal) nu depășește venitul maxim stabilit pentru a avea dreptul la scutirea de impozit.impozitul pe locuință. Atunci când această condiție nu este îndeplinită, dar impozitul pe venit pentru anul precedent este mai mic de 61 EUR, angajatul este supus CSG la rata redusă de 3,8% (CSS, art. L. 136-8).

Venituri salariale lunare reduse. - Nu trebuie să deduceți CSG și CRDS dacă acest lucru reduce valoarea netă a indemnizațiilor (sau suma cumulată a indemnizațiilor nete și salariul net) sub minimul minim brut pentru 35 de ore. Atunci când scutirea nu este totală, valoarea deducerilor ar trebui redusă până la garantarea salariului minim brut. Reținerea trebuie făcută în următoarea ordine: CSG apoi CRDS (Circ. DSS, 5 iulie 2002).

Într-o companie în care programul este de 35 de ore (151,67 ore pe lună), pragul de scutire este, în 2012, de 9,22 EUR x 151,67 ore = 1.398,40 EUR. După o perioadă de șomaj parțial, un angajat a primit 950 EUR net pentru orele lucrate. El are dreptul la o sumă netă de indemnizații de 448,40 EUR. Să presupunem că valoarea indemnizațiilor este de 460 € brut, retragerile trebuie făcute după cum urmează:

  • - CSG deductibil: 17,17 euro (460 x 98,25% x 3,8%);
  • - CSG nedeductibil: 10,85 EUR (460 x 98,25% x 2,4%);
  • - CRDS: 2,26 € (460 x 98,25% x 0,5%);
  • - retrageri totale: 30,28 EUR;
  • - suma netă a cotelor: 460 - 30,28 = 429,72 EUR;
  • - minimul fiind de 448,40 EUR, lipsesc 18,68 EUR;
  • - CRDS (2,26 €) nu trebuie retras și soldul (18,68 - 2,26 = 16,42 €) va fi încasat către CSG nedeductibil (10,85 €) apoi către CSG deductibil (5, 57 €).

◗ Ar trebui luate în considerare indemnizațiile parțiale de șomaj pentru calcularea reducerii generale a contribuțiilor „legea Fillon” ?

Deoarece prestațiile parțiale de șomaj nu sunt supuse contribuțiilor angajatorilor, acestea sunt excluse din remunerația luată în considerare pentru calcularea coeficientului de reducere care să permită să beneficieze de reducerea generală a contribuțiilor (Circ. Acoss nr. 2003-127, 25 iulie. 2003; vezi nr. 135-10).

◗ Ce formalități trebuie îndeplinite la plata indemnizațiilor ?

Veți plăti prestații parțiale de șomaj în fiecare lună la sfârșitul normal al plății și veți oferi angajaților în cauză un document care să indice numărul de ore compensate, tarifele aplicate și sumele plătite pentru perioada în cauză. Aceste informații pot apărea pe fișa de plată (C. trav., Art. R. 5122-17).

Folosind un formular standard, veți solicita apoi rambursarea indemnizațiilor de ajutor public (și, eventual, a altor indemnizații) către Direccte (fost DDTEFP); tipăritul include o declarație de nume în care veți specifica numărul de ore care nu au fost lucrate de fiecare angajat.

Indemnizațiile de ajutor public pot fi plătite direct angajatului în următoarele cazuri:

  • - reorganizare sau lichidare judiciară;
  • - dificultăți financiare ale angajatorului;
  • - angajați, muncitori la domiciliu, angajați de mai mulți angajatori.

În cazul modulației timpului de lucru, plata indemnizațiilor se face, cu unele excepții, având în vedere bilanțul modulației (vezi nr. 150-20).

Stiu: Trebuie să plătiți orele neprelucrate și care nu sunt acoperite de șomajul parțial, cum ar fi orele care depășesc timpul legal de lucru pentru un angajat care a semnat un contract cu tarif fix. Acest salariu menținut este supus taxelor sociale în condițiile obișnuite.